Quiz : les amortissements (linéaire, dégressif, prorata temporis)
Ce quiz couvre le calcul et l’enregistrement des amortissements : base amortissable, annuités linéaires et dégressives, prorata temporis et valeur nette comptable. Il vise les étudiants de BTS CG et de DCG. Garde une calculatrice à portée de main et pose chaque plan d’amortissement avant de répondre.
Le quiz : 10 questions corrigées
Réponds sans regarder ton cours : l’explication s’affiche après chaque réponse.
Question 1 sur 10
Que constate l’amortissement d’une immobilisation ?
Réponse : La consommation des avantages du bien sur sa durée d’utilisation. L’amortissement répartit le coût du bien sur sa durée d’utilisation pour traduire sa consommation. Il n’a rien à voir avec le remboursement d’un emprunt ni avec un décaissement : c’est une charge calculée.Question 2 sur 10
Lequel de ces biens n’est PAS amortissable ?
Réponse : Un terrain. Un terrain ne se déprécie pas par l’usage ni par le temps : il n’est pas amortissable. Le bâtiment construit dessus, lui, s’amortit.Question 3 sur 10
Une machine de 50 000 € HT est amortie en linéaire sur 5 ans, mise en service le 1er janvier. Quelle est l’annuité ?
Réponse : 10 000 €. Taux linéaire = 100 / 5 = 20 %, annuité = 50 000 × 20 % = 10 000 €. 17 500 € correspondrait au taux dégressif de 35 % ; 12 000 € à un calcul erroné sur le TTC.Question 4 sur 10
Machine de 36 000 €, amortissement linéaire sur 4 ans, mise en service le 1er avril N, clôture au 31 décembre. Quelle est la dotation de N ?
Réponse : 6 750 €. Annuité pleine = 36 000 × 25 % = 9 000 €. Du 1er avril au 31 décembre, le bien est utilisé 9 mois : 9 000 × 9/12 = 6 750 €. 2 250 € correspond aux 3 mois non utilisés.Question 5 sur 10
Quel coefficient dégressif s’applique à un bien neuf amorti sur 5 ans ?
Réponse : 1,75. Les coefficients sont de 1,25 pour 3 ou 4 ans, 1,75 pour 5 ou 6 ans et 2,25 au-delà de 6 ans. Pour 5 ans, on applique donc 1,75.Question 6 sur 10
Un matériel neuf de 20 000 €, amortissable sur 5 ans en dégressif, est acquis le 1er janvier N. Quelle est la dotation de N ?
Réponse : 7 000 €. Taux dégressif = 20 % × 1,75 = 35 %, appliqué sur 12 mois : 20 000 × 35 % = 7 000 €. 4 000 € serait l’annuité linéaire ; 9 000 € résulterait du coefficient 2,25.Question 7 sur 10
Une machine de 50 000 € est amortie en linéaire sur 5 ans depuis le 1er janvier N. Quelle est sa valeur nette comptable au 31 décembre N+1 ?
Réponse : 30 000 €. Deux annuités de 10 000 € ont été pratiquées (N et N+1), soit 20 000 € d’amortissements cumulés : 50 000 – 20 000 = 30 000 €. 40 000 € est la VNC à la fin de N seulement.Question 8 sur 10
Lors de la dotation annuelle d’un matériel industriel, quel compte est crédité ?
Réponse : 2815 Amortissements du matériel industriel. On débite la charge (6811) et on crédite le compte d’amortissement 2815. Le compte d’immobilisation 2154 reste à sa valeur brute, et la banque n’est pas concernée puisqu’il n’y a aucun décaissement.Question 9 sur 10
Une machine coûte 40 000 € HT, plus 1 500 € HT de transport et 2 500 € HT d’installation ; la TVA est récupérable. Quelle est la base amortissable (sans valeur résiduelle) ?
Réponse : 44 000 €. Le coût d’acquisition inclut les frais nécessaires à la mise en service : 40 000 + 1 500 + 2 500 = 44 000 €. La TVA récupérable n’en fait pas partie (52 800 € correspondrait au TTC).Question 10 sur 10
Quel est l’effet d’une dotation aux amortissements sur l’entreprise ?
Réponse : Elle diminue le résultat sans aucun décaissement. La dotation est une charge : elle réduit le résultat. Mais le bien a été payé lors de son acquisition : la dotation elle-même ne fait sortir aucune somme de la trésorerie.
L’essentiel à retenir : Les amortissements
Pourquoi amortir ?
L’amortissement constate la consommation des avantages économiques d’une immobilisation du fait de l’usage, du temps ou de l’obsolescence. Le montant amortissable (coût d’acquisition diminué d’une éventuelle valeur résiduelle) est réparti sur la durée d’utilisation du bien. Les terrains, qui ne se déprécient pas par l’usage, ne sont pas amortissables.
Le coût d’acquisition comprend le prix d’achat hors taxes récupérables, net de remises, augmenté des frais accessoires nécessaires à la mise en service (transport, installation). La dotation annuelle est une charge non décaissée : elle diminue le résultat sans sortie de trésorerie.
Amortissement linéaire et dégressif
En linéaire, l’annuité est constante : base × taux, avec taux = 100 / durée. La première annuité est calculée prorata temporis à partir de la date de mise en service. Exemple : machine de 36 000 € amortie sur 4 ans (taux 25 %), mise en service le 1er avril N, exercice clos le 31 décembre : annuité pleine 9 000 €, annuité de N = 9 000 × 9/12 = 6 750 €.
Le dégressif fiscal, réservé à certains biens neufs d’une durée d’au moins 3 ans, applique au taux linéaire un coefficient de 1,25 (3 ou 4 ans), 1,75 (5 ou 6 ans) ou 2,25 (plus de 6 ans) : pour 5 ans, 20 % × 1,75 = 35 %. Le taux s’applique à la valeur nette comptable de début d’exercice, le prorata court à partir du premier jour du mois d’acquisition, et l’on bascule en linéaire lorsque l’annuité linéaire sur la durée restante devient supérieure à l’annuité dégressive.
Enregistrement et valeur nette comptable
À l’inventaire, on débite le compte 6811 Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles et on crédite le compte d’amortissement correspondant, par exemple 2815 pour le matériel industriel ou 2818 pour les autres immobilisations corporelles. Au bilan, les amortissements cumulés viennent en déduction de la valeur brute : valeur nette comptable = coût d’acquisition – amortissements cumulés.
8 flashcards pour mémoriser
Essaie de répondre avant de retourner la carte.
Base amortissable+
Coût d’acquisition (prix HT net + frais accessoires) – valeur résiduelle éventuelle.
Taux linéaire+
100 / durée d’utilisation (par exemple 5 ans : 20 %).
Prorata temporis en linéaire+
Calculé à partir de la date de mise en service du bien.
Coefficients dégressifs+
1,25 (3 ou 4 ans), 1,75 (5 ou 6 ans), 2,25 (plus de 6 ans).
Prorata temporis en dégressif+
À partir du premier jour du mois d’acquisition.
Passage au linéaire (dégressif)+
Quand l’annuité linéaire sur la durée restante dépasse l’annuité dégressive.
Écriture de dotation+
Débit 6811 Dotations aux amortissements ; crédit 28… Amortissements des immobilisations.
Bien non amortissable+
Le terrain, qui ne se déprécie pas par l’usage.
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